ТЕМА II. Функции и роль финансов в экономике

Функции финансов. Государственные финансы. Государствен­ный бюджет.

Финансы как экономическая категория проявляются в выпол­няемых ими функциях. Знание функций финансов необходимо для реализации финансовой политики.

С точки зрения финансовой на­уки существует определенное единство функций финансов государ­ства, финансов предприятий и финансов домашних хозяйств. В то же время между ними есть различия, обусловленные, с одной сто­роны, общегосударственными интересами, а с другой — аспектами предпринимательской деятельности предприятий и личными инте­ресами граждан.

В процессе деятельности, связанной с регулированием реального денежного оборота, осуществляются три основные функции фи­нансов: воспроизводственная, распределительная и контроль­ная.

Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспе­чении сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства. Воспроизводство осуществляется в рамках самостоятельно хозяйствующих субъектов, наделенных имуществом. Экономическая обособленность имущества, выражен­ного в стоимостной форме, приводит к необходимости регулирова­ния его кругооборота в рамках отдельно взятых организаций, госу­дарств и т. д. Совершающийся непрерывно кругооборот средств является стадией оборота капитала. Денежный кругооборот начина­ется с авансирования денежных средств. Авансирование имеет ме­сто тогда, когда израсходованные на приобретение сырья, материа­лов, товаров, оплату работ и услуг денежные средства возвращают­ся на предприятие в течение одного кругооборота продукции в виде выручки от реализации произведенного или закупленного товара, выполненных работ, оказанных услуг. Инвестирование означает использование денежных средств на цели капитального характера. Инвестирование отличается от авансирования тем, что денежные средства на длительный период выбывают из оборота, а их возвра­щение на предприятие происходит по частям за счет регулярных отчислений, включаемых в состав затрат.

Воспроизводственная функция характеризуется показателями прибыльности и ликвидности активов предприятия. Прибыльность означает, что предприятие получает выручку от реализации това­ров, продукции, работ, услуг, которая превосходит произведенные затраты. Ликвидность активов (имущества) означает возможность легко их реализовать или превратить в денежную форму. Эффек­тивное управление финансовыми ресурсами позволяет повышать прибыльность и обеспечивать долгосрочные инвестиции. Для под­держания высокой прибыльности и ликвидности решающую роль играет качество управления финансовыми ресурсами.

Воспроизводственная функция стимулирует накопление финан­совых ресурсов. Проблема накоплений тесно связана с государст­венной финансово-кредитной политикой, так как государство соз­дает условия для регулирования денежных потоков в экономике при помощи различных механизмов, в том числе налогов и бюдже­та. Она актуальна для финансов во всем мире. Составной частью воспроизводственной функции финансов является оперативная функция — текущее обеспечение предприятий, организаций, бюд­жетов и внебюджетных фондов денежными средствами для непре­рывного финансирования, т. е. совершения, платежей, расчетов и выполнения денежных обязательств. Оперативная функция не ока­зывает значительного воздействия на долгосрочную стратегию раз­вития финансов. Воспроизводственная функция ставит на передний план накопление капитала для решения долгосрочных инвестици­онных проблем.

Распределительная функция тесно связана с воспроизводствен­ной функцией, так как выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг подлежит распределению и перераспределению. Рас­пределительная функция проявляется при распределении нацио­нального дохода, когда происходит создание так называемых ос­новных или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении нацио­нального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:

- зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, за­нятых в сфере материального производства;

- доходы предприятий сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных де­нежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей
народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населе­ния. Необходимо дальнейшее распределение или пере­распределение национального дохода, связанное:

- с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального ис­пользования доходов и накоплений предприятий и организаций;

- наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспече­ние, управление);

- перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения образуются вторичные, или производные доходы. К ним относятся доходы, полученные в от­раслях непроизводственной сферы, налоги (налог на доходы физи­ческих лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Контрольная функция финансов заключается в реализации конт­роля денежных средств за реальным денежным оборотом и форми­рованием фондов денежных средств. Она позволяет путем сопос­тавления и анализа, затрат и результатов выявлять как позитивные, так и негативные стороны деятельности хозяйствующих субъектов, и принимать на этой основе соответствующие решения.

Контроль денежных средств имеет две формы:

- контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей и расчетов;

- контроль за реализацией стратегии финансирования.

В первом случае речь идет о системе санкций и поощрений, т. е. о мерах принудительного или, наоборот, стимулирующего характера.

Во втором случае речь идет о реализации долгосрочной финан­совой политики (основу которой составляет прогноз изменений по­рядка и условий финансирования и последствий таких изменений) в целях оптимального управления финансовой системой.

Контрольная функция финансов всегда имеет конкретную форму проявления: она может быть сориентирована на предприятие как единый объект управления, на его структурные подразделения, на бюджет конкретного уровня, на какой-либо внебюджетный фонд и на отдельно взятое лицо.

Контрольная функция финансов связана с воспроизводственной и распределительной функциями. Она может играть активную роль в принятии того или иного решения либо пассивно отражать ре­зультаты распределения денежных средств и воспроизводственных процессов.

Контрольная функция проявляется в следующем: выявляется степень соответствия получаемых доходов, структуры фондов де­нежных средств намеченным заданиям по расширению объемов производства; корректируется несоответствие между доходами и расходами предприятия, бюджета, внебюджетного фонда, домашне­го хозяйства.

Контрольная функция финансов реализуется по следующим ос­новным направлениям на макро — и микроуровнях:

- контроль за правильным и своевременным перечислением сумм в фонды денежных средств по всем установленным источни­кам финансирования;

- контроль за соблюдением заданной структуры фондов денеж­ных средств с учетом потребностей производственного и социаль­ного развития;

- контроль за целенаправленным и эффективным использова­нием финансовых ресурсов.

Для реализации контрольной функции разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их фи­нансирования. Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчет­ных смет образования и расходования денежных фондов.

Контрольная функция финансов на микроуровне включает также:

■ контроль за поступлением выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, доходов домашних хозяйств;

■ контроль за уровнем самофинансирования, прибыльности и рентабельности.

Контроль за уровнем самофинансирования может проводиться на основе определения соотношения внутренних источников фи­нансирования, включая нераспределенную прибыль, амортизацию, резервные и страховые фонды, а также средств, полученных от про­дажи акций и облигаций (эмиссионный доход), банковских ссуд и коммерческого кредита (взаимной задолженности предприятий по товарным поставкам). Ликвидность контролируется по соотноше­нию оборотного капитала и краткосрочных обязательств. Оборачи-
ваемость капитала контролируется по соотношению объема реали­зации и совокупности основного и оборотного капитала либо валю­ты баланса. Прибыльность контролируется по отношению к объему продаж, издержкам производства и обращения, активам и собствен­ному капиталу предприятия. С учетом уровня самофинансирования и прибыльности определяется степень финансового риска.

Помимо трех основных функций финансы выполняют также:

- регулирующую функцию, связанную с вмешательством госу­дарства через финансы (государственные расходы, налоги, государ­ственный кредит) в процесс воспроизводства.

- стабилизационную функцию, содержание которой заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и гра­ждан стабильные условия в экономических и социальных отноше­ниях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности фи­нансового законодательства, поскольку без этого невозможно осу­ществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов.

- функцию организации, которая включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетное устройство, разгра­ничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов.

- функцию стимулирования, предполагающую выбор оптималь­ных средств и способов для реализации поставленных целей;

- функции финансов, которые реализуются через финансовый механизм, включающий совокупность организационных форм фи­нансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами и финансовой системой, финансовое зако­нодательство. Важный элемент финансового механизма — финан­совое планирование, которое прежде всего относится к бюджетному планированию.

Финансовые ресурсы — это совокупность денежных средств, создающихся в результате деятельности хозяйствующих субъектов и отдельных физических лиц. Важнейшую роль в этом процессе выполняет государство, которое не только организует, координиру­ет и контролирует процесс формирования и распределения финан­совых ресурсов, но непосредственно является его участником.

I этап: непосредственное создание финансовых ресурсов юри­дическими и физическими лицами в процессе их производственно­хозяйственной и трудовой деятельности. Источникам финансовых ресурсов здесь выступают:

- выручка от реализации продукции и услуг, а также внереали­зационные поступления юридических лиц;

- прибыль как источник финансовых ресурсов для процесса расширенного воспроизводства;

- основная и дополнительная заработная плата, иные доходы фи­зических лиц.

Характерной особенностью I этапа в условиях рыночной эконо­мики является пассивная роль государства, которая практически не участвует в процессе непосредственного создания финансовых ре­сурсов ( за исключением незначительного числа функционирующих в режиме самофинансирования государственных унитарных пред­приятий, как правило, малорентабельных, т. е. требующих постоян­ной финансовой поддержки со стороны государства).

Таким образом, именно юридические и физические лица создают основную часть финансовых ресурсов общества. Это и определяет важнейшее место первичных субъектов хозяйствования в финансо­вой системе общества.

II этап: первичное распределение финансовых ресурсов между их непосредственными создателями и государством. Объектом рас­пределения выступают финансовые результаты деятельности юри­дических лиц и доходы физических лиц. Инструментом распреде­ления финансовых ресурсов служит налоговая инспекция. В про­цессе распределения финансовых ресурсов общества государство решает две задачи:

- фискальную — связанную с принудительной мобилизацией части созданного национального дохода для удовлетворения нужд государства и реализации поставленных задач;

- регулирующую — обеспечивающую возможность эффективно корректировать развитие экономической системы общества.

Оставшаяся часть финансовых ресурсов распределяется юриди­ческим и физическими лицами самостоятельно в децентрализован­ном порядке. Часть ресурсов размещается ими на финансовых рын­ках для формирования дополнительной прибыли.

III этап : перераспределение финансовых ресурсов на государст­венном уровне через систему федеральных, региональных и мест­ных финансов. На этом этапе мобилизованные в принудительном и
привлеченные в добровольном порядке финансовые ресурсы цен­трализованно распределяются государством через бюджеты и целе­вые внебюджетные фонды различных уровней. Определенная часть ресурсов потребляется государством в виде его органов управления, основная часть возвращается на уровень юридических и физиче­ских лиц в форме специальных программ экономического развития, бюджетных дотаций и субвенций, расходов на науку, культуру, об­разование, оборону, пенсии и иные выплаты. От эффективности централизованного распределения национального дохода во многом зависят макроэкономические результаты развития экономики стра­ны в целом.

Непосредственная схема организации процессов созда­ния и распределения финансовых ресурсов зависит от принципи­ального устройства финансовой системы конкретного государства.

Государственные финансы — это особая сфера финансовых от­ношений, функционирующих на уровне государства, и связанных в основном с перераспределением национального дохода.

Стратегическая цель функционирования государственных фи­нансов — наиболее полное и своевременное удовлетворение по­требностей общества в целом и непосредственно государственного аппарата в финансовых ресурсах.

Базовые цели управления государственными финансами:

- регулирование экономической системы общества использова­нием финансовых рычагов;

- обеспечение устойчивости национальной валюты как базовый элемент финансовых отношений;

- обеспечение бездефицитности государственного бюджета.

Государственный бюджет — ведущее звено как системы госу­дарственных финансов, так и всей финансовой системы в целом. Управление государственными финансами — совокупность прин­ципов, методов и подходов, направленных на реализацию текущих и перспективных задач в рамках осуществляемой государством фи­нансовой политики.

У государственного бюджета много определений:

Во-первых, государственный бюджет является самостоятельной экономической категорией, которая проявляется через распредели­тельную и контрольную функции.

Во-вторых, по своей социально-экономической сущности госу­дарственный бюджет служит основным орудием перераспределения национального дохода и части национального богатства.

В-третьих, по своему материальному содержанию государствен­ный бюджет выступает в качестве главного централизованного фонда денежных средств страны.

В-четвертых, с точки зрения законодательного установления фи­нансовой базы, государственный бюджет — основной финансовый план страны.

В-пятых, государственный бюджет является элементом воспро­изводства рабочей силы, так как оно во многом зависит от расходов на образование, здравоохранение, социальное страхование и пенси­онное обеспечение.

Под государственным бюджетом также понимается специфи­ческие денежные отношения, складывающиеся у государства с фи­зическими и юридическими лицами по поводу перераспределения национального дохода и частично национального богатства, в связи с образованием и использованием главного централизованного бюджетного фонда страны, предназначенного для финансирования экономики, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Под доходами бюджета понимается экономические отношения, складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и физическими лицами в связи с формированием бюджетного фонда страны. Все предусмотренные законодательством доходы по соци­ально-экономическому признаку подразделяются на несколько групп:

1) доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности;

2) доходы от государственных имуществ и угодий;

3) доходы от государственной внешнеэкономической деятельно­сти и другой деятельности;

4) поступление от личных доходов граждан.

Доходы включают в себя обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет.

Под расходами бюджета понимается экономические отношения, складывающиеся в процессе распределения фонда денежных средств государства и его использования по отраслевому и террито­риальному назначению. Расходная часть бюджетной системы вклю­чает группы расходов. Отражающие их функции.

Это расходы на:

• на государственное (муниципальное) управление, судебную власть и правоохранительную деятельность;

• охрану окружающей среды;

• социально-культурные мероприятия;

• науку;

• оборону страны;

• международную деятельность.

В условиях бюджетного дефицита в целях сбалансированности бюджета действуют следующие правила:

а) при утверждении бюджета устанавливается предельный уро­вень (размер) его дефицита;

б) при превышении этого уровня бюджетного дефицита вводится механизм секвестра расходов. Секвестр выражается в пропорцио­нальном снижении расходов бюджета (на 5, 10, 15 и т. д. процен­тов) ежемесячно по всем статьям бюджета, кроме загцищенных статей;

в) привлечение средств путем выпуска займов (государственных или местных) и использования кредитов.

Очень важным моментом в бюджетном процессе является сба­лансированность бюджета.

Сбалансированность бюджета — это соотношение между до­ходной и расходной его частями, разница между которыми опреде­ляется как сальдо баланса бюджета. Сальдо баланса бюджета мо­жет быть положительное, нулевое или отрицательное.

Отрицательное сальдо бюджета — это бюджетный дефицит, который является результатом:

■ ошибок в процессе бюджетного планирования;

■ низкой дисциплины исполнения бюджета в форме недополу­чения доходов или превышения расходов;

■ развития инфляционных процессов;

■ необходимости обслуживания значительного внешнего и внутреннего долга;

■ дополнительных затрат в условиях отсутствия специального финансового резерва.

Сущность государственного бюджета отражает:

1) базовые функции финансов;

2) текущую финансовую политику.

Цели и функции государственного бюджета:

1) ресурсное обеспечение функций государства;

2) регулирование экономических процессов внутри государства.

Принципы построения бюджета:

■ единство всех собираемых доходов и проводимых затрат на соответствующем уровне управления;

■ полнота при формировании бюджетных статей (в одной ста­тье должны быть сосредоточены все соответствующие доходы и расходы);

■ реальность при планировании конкретных статей (недопус­тимость завышения планируемых доходов или занижение плани­руемых затрат);

■ правдивость (недопустимость умыщленной фальсификации бюджетных записей);

■ гласность (обязательность публикации утвержденного бюд­жета в государственных средствах печати).

Общая структура государственного бюджета:

а) по направлениям:

• доходная часть

• расходная часть

б) по уровню управления:

■ федеральный бюджет

■ бюджеты субъектов Федерации

■ местные (муниципальные) бюджеты

Для регулирования бюджета (ежегодного планового распределе­ния доходов бюджета с целью его сбалансирования) применяется метод оказания прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. В настоящее время она представляется в виде дотаций или субвенций.

Дотация в бюджетных отношениях — это определенная денеж­ная сумма, выделяемая из вышестоящего бюджета по решению со­ответствующего представительного органа власти в нижестоящий бюджет, не оговариваемая каким-либо целевым направлением средств.

В России до 1990 г. дотации широко применялись для сбаланси­рования бюджетов, особенно местных. Переход к субвенциям свя­зан с обострением необходимости более экономного и эффективно­го использования средств.

Субвенция в бюджетных отношениях — это денежная сумма, выделяемая на определенный срок из вышестоящего бюджета для конкретных целей в нижестоящие бюджеты для выравнивания со­циально-экономического развития субъектов Федерации и муници­пальных образований.

Закон подразделяет субвенции на два вида:

• текущие, к которым относятся субвенции, направленные на финансирование текущих расходов;

• инвестиционные, направляемые на финансирование инвести­ционной и инновационной деятельности и других затрат, связанных с расширенным воспроизводством. При этом установлены особые условия и порядок предоставления.

Общие условия предоставления и использования субвенций:

■ направление субвенций на финансирование конкретных ме­роприятий;

■ осуществление субвенционного финансирования в форме до­левого участия в расходах соответствующих бюджетов;

■ орган, предоставляющий субвенцию, устанавливает назначе­ние, объем, получателя, порядок и условия предоставления субвен­ций в соответствии с законодательством;

■ орган, предоставивший субвенции, вправе контролировать их использование, а получатель обязан отчитываться об их использо­вании. За нарушение условий предоставления и использования суб­венций установлена ответственность вплоть до их полного прекра­щения.

В средствах бюджета в зависимости от права собственности на них законодательство выделяет собственные доходы и заемные средства.

К собственным доходам бюджетов отнесены:

• закрепленные в установленном порядке за бюджетом каждого уровня источники доходов;

• отчисления, получаемые в бюджеты по регулирующим до­ходным источникам;

• дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представителями органами власти субъектов Федерации и местного самоуправления.

Заемные средства в доходной части бюджета используются при недостаточности бюджетных средств для покрытия расходов, пре­
вышающих минимальный бюджет, или в случаях временных фи­нансовых затруднениях в процессе использования бюджета.

Источники заемных средств используемых для пополнения бюджета:

■ получение органами исполнительной власти процентных и беспроцентных ссуд из иных бюджетов;

■ выпуск государственных или местных займов на инвестици­онные цели;

■ внешние займы;

■ получение кредита в банке.

Долговые обязательства могут быть краткосрочными (до 1 года), среднесрочными (от 1 года до 5 лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).

Трансферт (англ, transfer) — односторонняя передача на без­возмездной и безвозвратной основе денежных средств, товаров, ус­луг, материальных ценностей (права собственности) в порядке ока­зания финансовой помощи и предоставления компенсации.

Значительная часть трансферта носит социальный характер: различные выплаты, льготы, помощь гражданам, предоставляемая в натуральной форме.

В бюджетной сфере под трансфертом понимают любые формы перевода средств из бюджета одного уровня бюджетной системы в бюджет другого уровня, отчисления от налогов в порядке бюджет­ного регулирования. С помощью трансферта региональные и мест­ные бюджеты, органы социальной защиты населения получают средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных вы­плат, установленных государственным законодательством и норма­тивными актами органов местного самоуправления.

В России к трансфертам относят дотации, определяемые на формализованной основе из Фонда финансовой поддержки регио­нов или Фонда финансовой поддержки муниципальных образова­ний. Эти фонды создаются соответственно в федеральном бюджете, в бюджетах субъектов РФ и распределяются исходя из рассчиты­ваемых по формулам долей (в проц.) субъектов РФ или муници­пальных образований в фондах. Определение величины трансфер­та состоит в установлении относительной нуждаемости в бюджет­ных средствах конкретного территориального образования по срав­нению с другими территориальными образованиями, также испы-

тывающими потребность в финансовой помощи. Такой подход (ес­ли исключить капиталовложения, которые могут иметь большие перепады по годам) достаточно достоверно и устойчиво отражает «наиболее бедные», «бедные» и «благополучные» в финансовом отношении территориальные образования. Объем же фонда финан­совой поддержки определяется из возможностей соответственно федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Различают текущие и капитальные трансферты.

Текущие трансферты осуществляются регулярно, связаны с уменьшением или увеличением текущих доходов граждан и хозяй­ствующих субъектов. К ним относят выплаты из бюджета (пенсии, пособия, стипендии), добровольные взносы, гуманитарную помощь И др.

В функциональной классификации расходов трансферт населе­нию отражается в основном в разделах «Образование», «Здраво­охранение и физическая культура», «Социальная политика», а трансферт неприбыльным (некоммерческим) организациям соци­альной сферы проходит по соответствующим разделам.

Капитальные трансферты — значительные по масштабу без­возмездные передачи средств, связанные с приобретением или вы­бытием активов; получение субсидий на капитальные вложения из бюджета; продажа основных фондов по ценам ниже рыночных или их безвозмездная передача и др.

Капитальные трансферты подразделяются на: трансферт внут­ри страны (взносы в уставный фонд предприятий и организаций, средства, передаваемые на финансирование капитальных вложений или капитального ремонта, покрытие предприятиям убытков про­шлых лет, компенсацию потерь основных фондов от стихийных бедствий, компенсации за счет бюджета выплат основных сумм кредитов, предоставленных банками предприятиям и населению и др.); трансферт за границу (безвозмездная помощь и т. п.).

Текущие и капитальные трансферты могут производиться не только в денежной, но и в натуральной форме (передача права соб­ственности на капитал, предоставление бесплатных или по низким ценам услуг в области культуры, здравоохранения, образования и др)

В банковском деле трансфертом называется перечисление средств с одного счета на другой.

Вопросы для самопроверки:

1. Какова роль государственный бюджет?

2. Каковы принципы построения бюджета?

3. Что такое доходы государственного бюджета (собственные доходы и заемные средства бюджета)?

4 qτ0 τaκoe расходы государственного бюджета?

5. Что такое дотация? субвенция? трансферт?

<< | >>
Источник: А.Н. Пивоваров. Финансы и кредит стран Азии и Африки: учебное пособие / сост. А. Н. Пивоваров. — Улан-Удэ: Издательство Бурятского госуниверситета,2016. — 214 с.. 2016

Еще по теме ТЕМА II. Функции и роль финансов в экономике:

  1. Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ.
  2. Тема 1. Сущность, функции и роль финансов
  3. Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ
  4. Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ
  5. Тема 1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ, ИХ ФУНКЦИИ И РОЛЬ.
  6. Тема 2   Сущность, функции и роль финансов в системе денежных отношений
  7. Тема 1 Свойства, функции и роль денег в рыночной экономике
  8. Тема 1.1. Необходимость и сущность денег, их функции и роль в экономике и социальной сфере
  9. Тема 1. Сущность и функции финансов, их роль в системе денежных отношений рыночного хозяйства
  10. ТЕМА 1. Сущность, функции, источники формирования и роль государственных и муниципальных финансов
  11. Тема 2.1 Социально-экономическая сущность финансов и их функции в условиях рыночной экономики
  12. Тема 1.Сущность и функции финансов. Финансы как экономическая категория